Отримання румунського паспорта часто сприймають як автоматичний перехід у новий правовий статус одразу в кількох площинах — міграційній, адміністративній і податковій. Але саме тут і виникає типова помилка: громадянство Румунії саме по собі не означає автоматичного набуття податкової резидентності. У румунському законодавстві це два різних поняття: громадянство визначає зв’язок людини з державою, а податкова резидентність — де і за якими правилами людина повинна декларувати та, за потреби, сплачувати податки з них.
Коротка відповідь — ні, після отримання громадянства людина не стає податковим резидентом Румунії автоматично. У Румунії, щоб зрозуміти, кого вважати платником податків, не дивляться лише на паспорт. Державна податкова служба (ANAF) та нормативні документи Міністерства фінансів чітко вказують на декілька важливих моментів: наявність доміцилю в Румунії, постійного житла, центру життєвих інтересів і фактичного перебування в країні понад 183 дні протягом будь-якого 12-місячного періоду. Саме ці фактори, а не сам паспорт, запускають питання про зміну податкового статусу.
Що саме перевіряє румунська податкова
Офіційний гід ANAF про встановлення податкової резидентності для фізичних осіб називає чотири головні орієнтири: доміциль у Румунії, постійне житло в Румунії — власне, орендоване або таке, що лишається у постійному розпорядженні особи та її сім’ї, центр життєвих інтересів у Румунії і перебування в країні понад 183 дні. Якщо людина є нерезидентом, але заявляє, що її центр життєвих інтересів знаходиться в Румунії, вона підлягає оподаткуванню в Румунії з першого дня, коли задекларувала такий центр інтересів. По даним юридичної компанії International Expert, якщо ж особа фактично перебуває в країні понад 183 дні, вона підлягає оподаткуванню в Румунії з першого дня прибуття.
Чому громадянство не дорівнює податковій резидентності
У цьому контексті принципова річ полягає в тому, що румунське законодавство не робить людину автоматично платником податків У переліку основних критеріїв ANAF немає формули «отримав громадянство — став резидентом». Навпаки, у правилах щодо уникнення подвійної резидентності громадянство з’являється лише значно пізніше — як один із додаткових критеріїв у випадку, коли людину одночасно можуть вважати резидентом дві держави. Тобто сам по собі румунський паспорт не переводить людину автоматично в румунську податкову систему, якщо її реальний центр життя, житло і звична присутність залишаються в іншій країні.
А якщо дві країни вважають людину своїм резидентом?
Саме тут вступають у дію положення про уникнення подвійного оподаткування. Румунський наказ № 1099/2016 прямо описує послідовність перевірки: спочатку дивляться, де в особи є постійне житло; якщо воно є в обох державах — де знаходиться центр життєвих інтересів; якщо і це не дає відповіді — де людина зазвичай проживає; і лише якщо питання не можна вирішити на цих рівнях, враховується громадянство. Тобто на практиці громадянство — це не перший, а один із пізніших “tie-breaker” критеріїв. Воно може мати значення, але не автоматично і не саме по собі.
Що означає податкова резидентність на практиці
Коли особа визнається податковим резидентом Румунії, для неї виникає повний податковий обов’язок у Румунії: вона підлягає оподаткуванню щодо доходів із джерел як у самій Румунії, так і за її межами — з урахуванням положень податкового кодексу та чинних міжнародних договорів. Саме тому питання резидентності є таким важливим: воно стосується і місцевого доходу, і потенційно всього глобального доходу людини. Водночас до моменту, коли нерезидент фактично стане резидентом Румунії, він, за загальним правилом, оподатковується в Румунії лише щодо доходів із румунських джерел.
В яких випадках новий громадянин Румунії може не бути її податковим резидентом
Це якраз найпоширеніша і цілком законна ситуація. Людина може отримати румунське громадянство і жити поза межами Румунії. Громадянин Румунії може мати там роботу, сім’ю, центр економічних інтересів і при цьому не ставати румунським податковим резидентом лише через сам паспорт. Це особливо важливо для тих, хто набуває або відновлює громадянство, але не переїжджає до країни одразу.
Більше того, новий закон про громадянство чітко описує способи отримання або відновлення громадянства із встановленням доміцилю в Румунії або зі збереженням його за кордоном. Іншими словами, сам закон визнає, що громадянин Румунії не зобов’язаний автоматично “податково переїхати” до Румунії разом із паспортом.
Коли ризик зміни податкового статусу все ж з’являється
Якщо людина після отримання громадянства справді починає жити в Румунії, тобто реєструє місце проживання, орендує або купує дім, переводить туди родину, починає якусь справу або ходить на роботу, і ще плюс проводить у Румунії більше півроку (183 дні), то питання, де вона сплачуватиме податки, вже стає дуже конкретним. Згідно з правилами ANAF, якщо хтось приїхав до Румунії і знаходиться там більше 183 днів протягом будь-яких 12 місяців, він(вона) повинен(на) протягом місяця після закінчення цього періоду заповнити форму для визначення податкового статусу особи при прибутті до Румунії (Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România). Потім протягом ще місяця податкова служба скаже, чи має ця людина платити податки з усіх доходів у Румунії, чи лише з тих, що отримані в Румунії.
Автор: Галина Роюк
